Skattemässiga aspekter på generationsskiften av skogsfastigheter
GenerationsskifteBeskattningSkogsfastighetArvGåvaKöpSuccession of ownershipTaxForest propertyForest estateInheritanceGiftPurchase
I Sverige finns det ett stort antal skogsfastigheter som årligen ska genomgå generationsskifte, det vill säga överlåtas inom familjen. Vid ett generationsskifte uppstår vanligen problem av ekonomisk karaktär, där både överlåtare och mottagare av skogsfastigheten är intresserade av att minimera skattekostnaden, vid tidpunkten för överlåtelsen. Dock är det viktigt att även ta hänsyn till den framtida ekonomiska situationen för både överlåtare, mottagare och eventuella syskon.
Syftet med denna studie är utreda vilka för- och nackdelar som finns med olika överlåtelseformer vid generationsskiften av olika typer av skogsfastigheter. Målet med studien är att finna ett bidrag till rådgivningsunderlag som fungerar för skogsfastigheter med olika familjesituationer och ekonomiska förutsättningar.
För att genomföra denna studie har en litteraturgenomgång angående skatteregler som påverkar ett generationsskifte, samt de olika överlåtelseformerna, genomförts. Denna information har sedan använts för att konstruera ett kalkylblad i Excel, som genomför beräkningar på den totala skattekostnaden, under en tioårsperiod framöver, vid olika överlåtelseformer. Därefter kalkylerades tre egenhändigt skapade fiktiva fall, som sedan även testades i känslighetsanalyser.
Resultatet visar att för varje fiktivt fall finns det olika överlåtelseformer som ger lägst total skattekostnad. Detta indikerar att varje generationsskifte av skogsfastigheter kräver egna beräkningar samt egen rådgivning. Resultatet visar även att de olika överlåtelseformerna skapar helt olika förutsättningar för både mottagare och överlåtare, för hur deras framtida ekonomiska situation kommer att se ut.
Slutsatserna av studien är att överlåtelseformen arv är svår att tillämpa eftersom den sker vid oförutsägbar tidpunkt. Dock kan den ge skattemässiga fördelar under den tid som fastigheten beskattas i dödsbo. Överlåtelseformen gåva ger fördelar för överlåtaren, då denne kan formulera villkor för mottagaren, samt att mottagaren kan få en enklare ekonomisk situation. Överlåtelseformen köp ger mottagaren nya anskaffningsvärden och skattemässiga underlag. I övrigt kan denna överlåtelseform innebära svårigheter för mottagaren ur ett ekonomiskt perspektiv. Kortfattat innebär varje överlåtelseform ett val angående hos vilken intressent de ekonomiska medlen ska placeras. Det finns ingen överlåtelseform som är den bästa för alla fastigheter. Detta innebär att det inte går att ge ett generellt råd till skogsägare, för om deras fastighet ska överlåtas genom arv, gåva eller köp. Däremot går det att ge ett specifikt råd till skogsägare, för om deras fastighet ska överlåtas genom arv, gåva eller köp, om skogsägarens och fastighetens förutsättningar är kända.
Slutsatserna av denna studie kan användas som ett bidrag till konsulters rådgivningsunderlag, för privata skogsägare.