Section 404 – har revisorns granskning och oberoende påverkats?
Sarbanes-Oxley Act (SOX) antogs i USA som ett svar på de
redovisningsskandaler som uppdagades under 2000-talets början. Lagen
gäller även exteritorriellt och därför har flera svenska bolag varit tvungna att
följa lagstiftningen, vilket även påverkat de svenska revisorernas arbete.
SOX:s främsta syfte är att se till att VD:n och ledningen tar ett större ansvar
för bolagets finansiella rapporter och att se till att de upprätthåller en god
intern kontroll. Det är Section 404 i SOX som behandlar den interna
kontrollen och ställer dessa krav på ledningen.
Uppsatsen syfte är att beskriva samt att öka förståelsen för hur revisorns
granskning av de berörda bolagens interna kontroll, utifrån de svenska
revisorernas perspektiv, har påverkats i och med införandet av Section 404.
Syftet är vidare att ta reda på om revisorns oberoende enligt Section 201
påverkats och i sådana fall i vilken bemärkelse det har påverkats. Vi har valt
att tillämpa en kvalitativ metod med aktörssynsätt. För att få en ökad
förståelse för problemet genomförde vi intervjuer med revisorer som har
betydande kunskaper och arbetar aktivt inom området.
I studien har det framkommit att revisorer idag måste granska den interna
kontrollen mer på detaljnivå än vad de gjort tidigare, för att ta reda på vilka
kontroller som är väsentliga för bolagets interna kontroll. Studiens
respondenter anser att SOX bidrar till att öka revisionens kvalitet då bolagen
idag har mer kontroller samt dokumentation. Detta ger revisorn en bättre
överblick av bolagets verksamhet och därmed ett bättre underlag för en
effektivare och grundligare revision.
Section 201 förbjuder revisorer att utföra icke-revisionstjänster för sina
befintliga revisionsklienter. Men bolagen har idag sällan någon annan än
revisorn att vända sig till för eventuella råd avseende SOX. Revisorn får
dock aldrig vara en del av sin klients interna kontrollstruktur. Detta då
revisorn måste vara noga med att bibehålla sin roll som en skeptisk och
objektiv granskare för att inte oberoendet skall ifrågasättas av intressenterna.
Det har i uppsatsen framkommit att revisorernas oberoende påverkats i en
positiv bemärkelse men inte enbart på grund av SOX, utan även från ökade
krav från marknaden. Investerarna har blivit mer kritiska och kräver mer av
revisorer för att de skall kunna lita på bolagens finansiella information. För
att revisorernas granskning skall ses som legitim måste intressenterna se
revisorn som oberoende. Om revisorn inte uppfattas som oberoende av
intressenterna förlorar revisionen sitt värde.