IAS 39 Omklassificering av finansiella instrument och de europeiska bankernas kapitaltäckningstal
Bakgrund och Problemdiskussion: IAS 39 har varit en omdebatterad standard, främströrande värderingsfrågan, verkligt värde kontra anskaffningsvärde, för de finansiellainstrumenten. I samband med finanskrisen 2008 så kom denna fråga att aktualiseras. Dettaeftersom värdering till verkligt värde fick negativa konsekvenser på de finansiella rapporterna.Med anledning av detta vädjade ledare inom EU till IASB att förändra IAS 39, till atttillåta omklassificeringar. IASB tog detta i beaktande och den 13 oktober 2008, efter enoerhört snabb process, antogs ett tillägg som tillät omklassificering. Detta för att ökastabiliteten i det finansiella systemet. En annan väldigt viktig parameter för den finansiellastabiliteten, speciellt i kristider, är bankernas kapitaltäckningstal. Dessa tal kommunicerarvilka förluster en bank kan ta. Eftersom omklassificeringen gjorde att verkligt värde förlusterinte behövde redovisas i de finansiella rapporterna påverkades kapitaltäckningstalen positivtav omklassificeringen.Syfte: Syftet med denna studie är att göra en kartläggning av de europeiska banker som harnyttjat denna omklassificeringsmöjlighet och undersöka signifikanta skillnader mellan dessabankers kapitaltäckningstal. Vidare kommer vi även att undersöka effekten av dennaomklassificering på dessa tal, för de bankerna som har omklassificerat sina finansiellainstrument. Detta för en få en uppfattning om kapitaltäckningstalen har haft en inverkan påbeslutet att omklassificera de finansiella instrumenten.Metod: Vi har med utgångspunkt i vårt syfte valt att göra en kvantitativ undersökning med etturval av 50 största bankerna i Europa, givet balansomslutningen. Vid den empiriskainsamlingen har vi upprättat en standardiserad mall, där vi sedan har inhämtat data frånbankernas årsredovisningar. För att analysera vårt material har vi använt oss av det statistiskatestet, Mann Whitney och även olika effektstudier.Resultat och Slutsats: Majoriteten av de europeiska bankerna har valt och omklassificerasina finansiella instrument. Vid undersökningen om det fanns signifikanta skillnader ikapitaltäckningstalen, mellan de banker som har valt att omklassificera eller inte, fann viendast en skillnad i soliditeten. Generellt har denna omklassifciering inte haft så stora effekterpå bankernas nyckeltal, Dock har den i enstaka fall, för den enskilda banken, haft väldigt storaeffekter. Omklassificieringen har haft den största effekten på primärkapitalrelationen.Sammanfattningsvis kan vi antaga att kapitaltäckningsstalen inte har haft den största inverkanpå beslutet om omklassificeringen.Förslag till fortsatt forskning:Eftersom detta tillägg kom till i en tid då de finansiella marknaderna var hårt pressade ochrationaliteten på dessa marknader kan ifrågasättas skulle vi finna det intressant att undersökatillämpningen av detta tillägg över tiden. Ett annat uppslag som vi har funnit genom attundersöka årsredovisningar i ett antal länder, är att det råder stora skillnader iårsredovisningarna länderna emellan, detta trots att EU har arbetat för en harmonisering.