Goodwillredovisningens va?rderelevans
avskrivning eller nedskrivningstest?
Bakgrund: A?r 2005 info?rdes IFRS i EU:s medlemsla?nder och goodwill redovisas sedan dess i enlighet med IAS 36 och IFRS 3. Den nya regleringen inneba?r att fo?retag inte la?ngre ska utfo?ra avskrivningar pa? goodwill, utan de ska ista?llet varje a?r, eller oftare om no?dva?ndigt, genomfo?ra ett nedskrivningstest mot verkligt va?rde. En av anledningarna till att IAS 36 info?rdes var att den tidigare standarden inte ansetts vara tillra?ckligt va?rderelevant.Forskningsfra?ga: Hade va?rderelevansen i svenska bo?rsnoterade fo?retags redovisning varit ho?gre eller la?gre under perioden 2005-2012 om avskrivning av goodwill bibeha?llits, och vilken avskrivningstid hade i sa? fall varit mest va?rderelevant? Tidigare forskning: Det saknas konsensus i litteraturen om avskrivningar eller nedskrivningar a?r det mest va?rderelevanta sa?ttet att redovisa goodwill. Exempelvis anser Jenning et al (2001) och Moehrle et al (2001) att avskrivningar av goodwill inte a?r va?rderelevanta, medan Ojala (2007) anser att de a?r va?rderelevanta, och AbuGhazaleh et al (2012) och Lapointe-Antunes et al (2009)menar att nedskrivningar av goodwill a?r va?rderelevanta.Metod: Va?rderelevansen hos redovisningsmodeller med olika avskrivningstider och med eller utan nedskrivningar testas med regressioner och deras respektive fo?rklaringsgrader analyseras. Grundurvalet besta?r av fo?retag fra?n OMXS, First North och Aktietorget samt fo?retag pa? dessa marknader som under perioden avnoterats.Resultat och slutsats: Va?rderelevansen minskar ju kortare avskrivningstider som anva?nds. Dagens modell med nedskrivningstest a?r mer va?rderelevant a?n alla de testade avskrivningsmodellerna, med undantag av den modell som skriver av goodwill pa? 100 a?r. Allra mest va?rderelevant a?r den modell som varken skriver av eller skriver ned goodwill. Varken avskrivningar eller nedskrivningar av goodwill a?r da?rmed va?rderelevanta.